Немаловажным фактором для некоторых налогоплательщиков/семейных офисов является возможность сделать благотворительный взнос (и получить вычет на благотворительность), уменьшающий налоги от портфеля. Со следующего года взносы на благотворительность уже не будут уменьшать налоги от портфеля ценных бумаг по личному счету.
Ситуация 1 - Личный счет
Допустим, у Вас выдался удачный год, и портфель на личном счете показал существенную реализованную прибыль (то есть, бумаги были уже проданы и прибыль получена на счет). В этом случае стоит обратить внимание на позиции, которые пока показывают нереализованный убыток, но Вы надеетесь на прибыль по ним в будущем. Стоит продать такие позиции и зафиксировать убыток для целей налогов. Этот убыток уменьшит НДФЛ к уплате весной. Если Вы все еще верите в эти позиции - можете купить их обратно после фиксации убытка.
Если же год выдался неудачным - можно, напротив, довести сумму реализованных налоговых убытков до нуля, что избавит Вас от сложности переноса этих убытков (обесцененных за счет инфляции) на будущее. Это можно сделать в случае, если у Вас все же есть удачные инвестиции, которые можно реализовать, повысив таким образом налог к уплате с нуля до минимального. Важно помнить, что убытки фиксируются в рублях, которые теряют свою ценность с годами. К тому же, их наличие за текущий год возможно придется еще доказывать в налоговом органе спустя несколько лет после сделок. Так что использовать убытки сейчас может быть выгоднее и проще, чем через несколько лет.
Ситуация 2 - Торгуем через КИК
Если Вы торгуете через КИК, все чуть сложнее. Весной 2021 Вы будете платить налог за 2019 финансовый год. Скорее всего, все транзакции уже отражены в отчетности за 2019 год и сделать что-либо уже нельзя, не переделывая отчетность.
Вместе с тем, можно подумать о текущем, 2020 годе, за который Вы скорее всего будете платить налоги в 2022. Стоит учесть, что если распределить промежуточные дивиденды за 2020 год сейчас Вы получите ставку 13% НДФЛ весной 2021 года. Если же держать прибыль на КИК не распределяя - ставка составит уже 15%, но и платить надо будет лишь 2022 году. Порой 2% совсем не лишние.
При этом стоит учесть налоги, уже уплаченные КИК. Если Ваша КИК на Кипре - то она скорее всего платит 12,5% налог с купонного дохода по облигациям. Кроме того, часто у нее удерживаются налоги у источника при выплате ей дивидендов по акциям (например - по эмитентам из РФ). Обычно этот налог мы зачитываем при уплате НДФЛ с прибыли КИК. Если Вы выплатите дивиденды себе сейчас, желая получить пониженную ставку 13% - Вы потеряете право на вычет налогов, уже уплаченных КИК (если таковые были). При существенном дивидендном/купонном потоке в 2020 году такое решение может иметь в итоге катастрофический финансовый эффект. Рассчитайте выгоды и риски заранее.
Ситуация 3 Личный счет совместно с КИК
Если у Вас есть КИК - у Вас, скорее всего, крупный портфель. В этом случае стоит посмотреть на нереализованный доход от переоценки на личном счете. Например, в 2017 году Вы зашли в хороший инвестиционный фонд с личного счета. При курсе доллара 57. Теперь же Вы планируете выйти из него, при курсе 73, а то и все 80. 15% на валютную переоценку составит существенную величину налога и может забрать большую часть долларовой доходности фонда.
Но у Вас есть опция внести этот фонд в капитал КИК. Он "встанет в учет" по рынку на момент внесения и при продаже даст 0 налогов (если не затягивать со сделкой).
Таким образом, декабрь - самое время сесть за расчеты и спланировать налоги на будущее. Кроме того, можно спланировать продолжительную (более 183 дней) поездку в следующем году. Особенно, если в 2020 году Ваша КИК совершила крайне удачную сделку, а Вы давно мечтали о заслуженном отпуске.